Mirko Richtsteig  Das System der Erbschaftssteuern   Steuerprinzipielle Begründbarkeit, wirkungsanalytische Beurteilung und  spezifische Ausgestaltungsfragen                                                              IGEL Verlag 

                                                      Mirko Richtsteig  Das System der Erbschaftssteuern  Steuerprinzipielle Begründbarkeit, wirkungsanalytische Beurteilung und   spezifische Ausgestaltungsfragen  1.Auflage 2009  |  ISBN: 978‐3‐86815‐304‐0  © IGEL Verlag GmbH , 2009. Alle Rechte vorbehalten. 

   

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Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis 1 Einleitung 2 Steuerprinzipielle Begründbarkeit der Erbschaftsteuer 2.1 Einordnung der Erbschaftsteuer 2.2 Die Begründung der Nachlasssteuer 2.3 Die Begründung der Erbanfallsteuer 2.4 Fazit 3 Wirkungsanalytische Beurteilung der Erbschaftsteuer 3.1 Charakterisierung der Transfermotive 3.2 Steuerinzidenz und Verzerrungswirkung 3.2.1 Allgemeine Wirkungen der Erbschaftsteuer 3.2.2 Vermögenstransferbesteuerung im Lebenszyklusmodell 3.3 Die optimale Besteuerung von Vermögenstransfers 3.3.1 Modell überlappender Generationen nach Diamond 3.3.2 Ein dynamisches Modell mit Vererbung 3.4 Fazit 4 Spezifische Ausgestaltungsmöglichkeiten 4.1 Grundelemente zur Gestaltung einer Erbschaftsteuer 4.2 Das Modell der realen Erbschaftsteuer 4.3 Einheitlicher Transfersteuer oder Kombisteuer 4.4 Fazit 5 Zusammenfassung Literaturverzeichnis

I

II III 1 3 3 5 8 13 15 16 22 23 25 30 31 38 47 49 49 52 53 55 57 60

Abbildungsverzeichnis Abbildung 1: Grenznutzenfunktion aus dem Vermögenszuwachs Abbildung 2: Wirkung Erbschaftsbesteuerung Abbildung 3: Vererbungsverhalten bei der Besteuerung von Erbschaften Abbildung 4: Intertemporale Konsumoptimierung Abbildung 5: Intergenerative Transferbesteuerung

9 28 30 35 46

II

Abkürzungsverzeichnis AO

Abgabeordnung

BIP

Bruttoinlandsprodukt

CES

Center of Economic Studies

DIW

Deutsches Institute für Wirtschaftsforschung

Hrsg.

Herausgeber

ifo

Information und Forschung

OLG

Overlapping Generation

MPIfG

Max-Plack-Institut für Gesellschaftsforschung

Rep.

Republik

u.a.

unter anderem

UNU

United Nations University

WIDER

World Institute of Development Economics Research

III