UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO CONTABILIDAD II

ACTIVO FIJO (INMOVILIZADO)

Lic. Javier Perez Marquina

Algunos Concepto del activo no circulante Según Romero López, el activo está integrado por todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines. Según Finney-Miller, está constituido por todas las cosas de valor que la entidad posee. Según Mancera, son las propiedades que no están destinadas a la venta, sino que se usan para la fabricación de los artículos que la negociación vende. Lic. Javier Perez Marquina

Concepto de activo no circulante El activo se divide como sigue: Disponible Circulante

Realizable ACTIVO Fijo Tangible No Circulante Intangible (Diferido) Otros Activos Lic. Javier Perez Marquina

Concepto de activo no circulante Terrenos Edificios

ACTIVO FIJO TANGIBLE

Maquinaria Muebles y Enseres Equipo de computación Vehículo

Lic. Javier Perez Marquina

Concepto de Inmuebles planta y equipo. Objeto: 1. El propósito de que los recursos sean convertidos en efectivo o que terminen en la generación de flujos de efectivo. 2. Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a producir servicios o beneficios económicos futuros fundadamente esperados. 3. Que el uso, consumo, devengo, beneficio futuro o la ayuda en la generación de flujos de efectivo sea en un plazo mayor de un año o al ciclo financiero a corto plazo.

Lic. Javier Perez Marquina

Reglas de Valuación:

Costo de adquisición: Incluye el costo pagado por los bienes

sobre la base de efectivo o su equivalente, mas todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, como gastos de importación, fletes, seguros, gastos de instalación, etc.

Costo de Construcción: Incluye los costos directos o indirectos

incurridos en la misma, como materiales, mano de obra, costos de planeación, de ingeniería, supervisión, administración, impuestos y gastos originados por préstamos obtenidos para este fin, que se devenguen durante el período de construcción. El interés devengado a partir de que el activo está en condiciones de entrar en servicio, debe cargarse a gastos y de ninguna manera es justificable su capitalización.

Lic. Javier Perez Marquina

REGISTRO DE LAS CUENTAS DE: TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA

MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTACION VEHICULOS

Lic. Javier Perez Marquina

•SE CARGA

TERRENOS

Al iniciarse el ejercicio 1. Por el importe de su saldo, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la Entidad Durante el ejercicio. 2. Por el precio de costo de los terrenos adquiridos (Precio de adquisición, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, encuestas de traslación de dominio, honorarios a abogados, gastos de localización, demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y otros. 3. Por el precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones.

•SE ABONA

Durante el ejercicio. 1. Por el importe de precio del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiación. Al Finalizar el ejercicio. 2. Por el importe de su saldo para cierre de libros.

4. Por el precio de costo de los terrenos recibidos en pago “Exhibición” de capital social por un socio o accionista”. 5. Por el precio de costo de terrenos recibidos por el pago de una deuda.

Su saldo es deudor, se presenta numero Lic. Javier Perez Marquina de bienes en el grupo del activo fijo tangible. “No sujeto a depreciación”

•SE CARGA

Edificios

Al iniciarse el ejercicio 1.-Por el importe de sus saldo deudor, que representa el precio de costo de los edificios adquiridos o construidos propiedad de la Entidad. Durante el ejercicio.

2.-Del precio del costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se incluyen permisos de construcción, honorarios de arquitectos, ingenieros, planeación e ingeniería, supervisión, gastos legales.. 3.-Por el precio del costo de las adiciones o mejoras a edificios ya que aumentan el activo o incrementan el valor del activo. 4.-Por el precio de costo de las efectuadas.

reconstrucciones

•SE ABONA Durante el ejercicio.

1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja,incluyendo su demolición, donación, etc.. Al finalizar el ejercicio 2.-Por el importe de su saldo para cierre de libros.

5.- Por el precio del costo de los edificios recibidos como donaciones

6.-Por el precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social de un socio o un accionista. 7.-Por el precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor.

Su saldo es deudor, se presenta dentro del grupo de Activo fijo Tangible. “ Lic. Javier Perez Marquina Depreciable ”

Maquinaria •SE CARGA

•SE ABONA

Al iniciarse el ejercicio 1.- Por el importe de su saldo deudor , que representa el precio de costo de la maquinaria adquirida o construida propiedad de la entidad. Durante el ejercicio

2.- Por precio de costo de la maquinaria adquirida o construida, incluyendo costos y gastos. 3.- Por el precio de costo de las adiciones o mejoras a la maquinaria 4.- Por el precio de las reconstrucciones efectuadas. 5.- Por el precio de la maquinaria recibida como donaciones 6.-Por el importe de la maquinaria recibida como aportación de capital social.

Durante el ejercicio

1.- Por el importe de precio de costo de la maquinaria vendida o dadas de baja por obsolescencia o separada por disminución de la actividad fabril. Al finalizar el ejercicio.

2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros.

7.- Por el precio de la maquinaria recibida como pago de algún deudor.

Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, “ Depreciable ” Lic. Javier Perez Marquina

Muebles y Enseres •Se carga

•Se abona

Al Iniciarse el ejercicio 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio costo de los muebles y enseres propiedad de la entidad.

Durante el ejercicio 2.- Por el precio de costo dde los muebles y enseres adquiridos, Incluye costo y gastos 3.- Por el precio de costo de las adaptaciones o mejoras 4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas

5.- Por el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donación 6.- Por el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital social de un socio o accionista

Durante el ejercicio 1.- Por el importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto. Al finalizar el ejercicio 2.- Por el importe se saldo para cierres de libros

7.- Por el precio de costo de muebles y enseres recibidos como pago de algún deudor

Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, Depreciable” Lic. Javier Perez Marquina

“

Equipo de computación •SE CARGA

•SE ABONA

Al iniciarse el ejercicio 1.- Por el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad

Durante el ejercicio 2.- Por el costo del equipo de transporte adquirido, incluye costos y gastos 3.- Por el precio de costo de las adaptaciones al equipo 4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas

5.- Por el precio de costo del equipo de transporte recibido como donación 6.- Por el precio de costo del equipo recibido como pago de capital social de un socio o accionista

Durante el ejercicio

1.- Por el importe del precio de costo del equipo de transporte vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto Al finalizar el ejercicio

2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros

7.- Por el precio de costo del equipo recibido como pago de algún deudor

Su saldo es deudor, se presenta en el grupo de activo fijo tangible, Depreciable” Lic. Javier Perez Marquina

“

Vehiculos •SE CARGA Al iniciarse el ejercicio

•SE ABONA Durante el ejercicio

1.- Por el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad 1.- Por el importe del precio de de la entidad. costo del equipo de entrega y

reparto vendidos o dados de baja 2.- Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto por terminar su vida útil de servicio o por ser obsoleto. comprado incluye costos y gastos Durante el ejercicio

3.- Por el precio de costo de las adaptaciones o mejoras.

Al finalizar el ejercicio

4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas

2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros.

5.- Por el precio de costo del equipo recibido como donación

6.- Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de capital social de un socio o accionista 7.-Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algún deudor

Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, Lic. Javier Perez Marquina “ Depreciable ”

DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO Depreciación.- Disminución del valor o precio de una cosa, con relación al que antes tenía, ya comparándola con otras de su clase. Diccionario Manual de la Real Academia Española

Causas: 1. El uso y desgaste o factores físicos 2. Insuficiencia y antigüedad, o factores funcionales 3. Accidentes o sucesos eventuales Lic. Javier Perez Marquina

1. I. Física.... 2.

Uso y desgaste de Operación (a) Normas de entretenimiento Decrepitud (a) Acción del tiempo y de los elementos

A. II. Funcional B I E N E S

1. 2.

(a) Negligencia

1.

T A N G I B L E S

Insuficiencia Desuso o antiguamiento

Accidentes

(b) Elementos

Incendios Tormentas eléctricas Temporales Agua Temperatura

(c) Defectos estructurales III. Eventual

2.

Quebrantos funcionales

(a) Parásitos (b) Contaminación de aguas (c) Crecimiento en los conductos de agua

Minerales Vegetales Animales

(d) Electrólisis (e) Cristalización 3.

B.

BIENES INTANGIBLES.

Disminución en el abasto

Derechos

1. De duración limitada 2. Renunciados

Lic. Javier Perez Marquina

(a) Gas natural (b) Agua

DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO El activo fijo está formado por bienes tangibles que han sido adquiridos o construidos para usarlos en el giro de la empresa, durante un período considerable de tiempo y sin el propósito de venderlos. La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho (si lo tienen), entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto la depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación. Lic. Javier Perez Marquina

DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO NIC-4 Depreciación es la distribución del importe depreciable de un activo durante su vida útil estimada. La depreciación en el período contable se carga a resultados ya sea directa o indirectamente

Activos depreciables son los que: 1. Se espera que serán usados durante más de un periodo 2. Tienen una vida útil limitada 3. Los posee una empresa para usarlos en la producción o prestación de bienes y servicios, para arrendarlos a otros o para fines administrativos Lic. Javier Perez Marquina

Legislación Boliviana DS 24051 Línea recta

Métodos para el

Unidades producidas

Cálculo de la depreciación

Sumas decrecientes Suma de los dígitos de los años

Lic. Javier Perez Marquina

Legislación Boliviana DS.24051

Lic. Javier Perez Marquina

Línea recta Se basa en la idea de que los activos se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida útil de servicios. Por lo tanto, cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados. Fórmula: Depreciación anual

Valor Contable – Valor Residual

=

Vida útil

Valor Contable: cantidad pagada por la obtención del activo Valor residual: Es el valor en que se toman los activos desechados , cuando se cambian por nuevos. Vida útil: Es su periodo de servicio para la entidad particular de negocios, no necesariamente su vida total esperada” Lic. Javier Perez Marquina

Línea recta Ejemplo Activo: Precio de costo: Valor Residual: Importe depreciable: Vida útil estimada: Tiempo: Unidades de producción:

Equipo de reparto $108.000,00 $8.000,00 $100.000,00 5 años 640000 unidades (kms)

Depreciación Anual

=

$108,000.00-$8,000.00 5

=

$100,000.00 = $20,000.00 Lic. Javier 5 Perez Marquina

Línea recta Registro de la depreciación

__________ año 1 _____________ Depreciación

$20,000.00

Depreciación acumulada de Vehículo

$20,000.00

Glosa: Registro de la depreciación del primer año

Lic. Javier Perez Marquina

Valor en libros Es el costo por depreciar; es decir, el no depreciado, se determina restando al valor histórico original, el importe de la depreciación acumulada

FECHA

PRECIO DE COSTO

01-01-x1 31-12-x1 31-12-x2 31-12-x3 31-12-x4 31-12-x5

$108.000,00

TASA DE DEPRECIACIÓN

20% 20% 20% 20% 20%

x x x x x

IMPORTE DEPRECIACIÓN DEPRECIABLE ANUAL 100.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00

Lic. Javier Perez Marquina

20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 20.000,00 40,000.00, 60.000,00 80,000.00, 100.000,00

VALOR EN LIBROS 108.000,00 88.000,00 68.000,00 48.000,00 28.000,00 8.000,00

Unidades producidas Este método asigna un importe fijo de depreciación a cada unidad de producción fabricada o unidades de servicio, por lo que el cargo por depreciación será diferente según el tipo de activo; es decir podrá expresarse en horas, unidades de producción, o en kilómetros. Fórmula: Depreciación por unidad de = producción

Precio de costo – Valor Residual Vida útil en unidades Lic. Javier Perez Marquina

Unidades producidas Ejemplo: Depreciación por unidad de producción

108,000.00 - 8,000.00 =

640 000 kms

=

100,000.00 640 000 kms

Factor de Depreciación = 0.15625 Lic. Javier Perez Marquina

Unidades producidas X FECHA

PRECIO DE COSTO

TASA DE DEPRECIACIÓN UNIDADES DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN UNITARIA PRODUCCIÓN ANUAL ACUMULADA LIBROS KILOMETROS

01-01-x1 31-12-x1 31-12-x2 31-12-x3 31-12-x4 31-12-x5

$108.000,00 .15625 x .15625 x .15625 x .15625 x .15625 x

144 000 192 000 160 000 96 000 48 000

Lic. Javier Perez Marquina

$22.500,00 $22.500,00 $30.000,00 $55.500,00 $25.000,00 $77.500,00 $15.000,00 $92.500,00 $7.500,00 $100.000,00

$108.000,00 $85.500,00 $55.500,00 $30.500,00 $15.500,00 $8.000,00

Suma de los dígitos de los años Este método consiste en aplicar al importe depreciable del activo (precio de costo – valor de desecho) una fracción aritmética. La fracción aritmética se obtiene: Dígito del año

=

Suma de los dígitos de los años

Depreciación anual =

Importe depreciable X fracción Lic. Javier Perez Marquina

Suma de los dígitos de los años Ejemplo: Depreciación anual

= (108,000.00- 8,000.00)*(5/15) =

Depreciación anual

=

100,000.00 * 33.33%

$33,330.00

Lic. Javier Perez Marquina

Suma de los dígitos de los años Ejemplo:

FECHA 01-01-x1 31-12-x1 31-12-x2 31-12-x3 31-12-x4 31-12-x5

PRECIO DE COSTO

IMPORTE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN FRACCIÓN ARITMÉTICA DEPRECIABLE ANUAL ACUMULADA LIBROS

$108,000.00 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15

x x x x x

100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00

Lic. Javier Perez Marquina

33,330.00 26,660.00 20,000.00 13,330.00 6,680.00

33,330.00 59,990.00 79,990.00 93,320.00 100,000.00

108,000.00 74,670.00 48,010.00 28,010.00 14,680.00 8,000.00

Comparación de métodos AÑO 1 2 3 4 5 TOTAL

LINEA RECTA $20.000,00 $20.000,00 $20.000,00 $20.000,00 $20.000,00 $100.000,00

UNIDADES PRODUCIDAS SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS $225.000,00 $33.330,00 $30.000,00 $26.660,00 $25.000,00 $20.000,00 $15.000,00 $13.330,00 $7.500,00 $6.680,00 $100.000,00 $100.000,00

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Cálculo de la depreciación en periodos Fraccionarios o Duodecimas Ejemplo: La empresa compra equipo el día 6 de mayo

Depreciación anual

=

$108,000.00 - $8,000.00 5

D.A.

=

$20,000.00

Depreciación mensual

=

$20,000.00

12

Lic. Javier Perez Marquina

=

$1,666.66

Cálculo de la depreciación en periodos fraccionarios AÑO MESES 1 8* 2 12 3 12 4 12 5 12 6 4** TOTAL DEPRECIADO

DEPRECIACIÓN MENSUAL x $1,666.66 x $1,666.66 x $1,666.66 x $1,666.66 x $1,666.66 x $1,666.66

* DEL MES DE MAYO AL MES DE DICIEMBRE ** DEL MES DE ENERO AL MES DE ABRIL Lic. Javier Perez Marquina

DEPRECIACIÓN ANUAL $13,333.28 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 6,666.72 $100,000.00

Presentación de la depreciación acumulada en el Balance General Alpha y Omega, S.A. Balance General al 31 de diciembre de 201X Activo Circulante Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados No circulante Inmuebles. Planta y Equipo Equipo de reparto Depreciación acumulada

$xxx xxx.xx xxx xxx.xx xxx xxx.xx xxx xxx.xx

$108.000,00 20.000,00

Lic. Javier Perez Marquina

$xxx xxx.xx

$88.000,00

PRESENTACIÓN DE ACTIVO FIJO EN EL BALANCE GENERAL. Alpha y Omega, S.A. Balance General al _______ de _________ de 201X Activo Circulante Efectivo e inversiones temporales Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados No circulante Activo Fijo Terrenos Edificios Depreciación acumulada Mobiliario y equipo Depreciación acumulada Equipo de reparto Depreciación acumulada Equipo de Transporte Depreciación acumulada

$xxx xxx.xx xxx xxx.xx xxx xxx.xx xxx xxx.xx

xxx xxx.xx

10.000.000,00 6.000.000,00 2.000.000,00 700.000,00 350.000,00 1.000.000,00 600.000,00 800.000,00 320.000,00

Lic. Javier Perez Marquina

4.000.000,00 350.000,00 400.000,00 480.000,00

15.230.000,00

PRESENTACIÓN DE ACTIVO FIJO EN EL BALANCE GENERAL. Alpha y Omega, S.A. Balance General al _______ de _________ de 201X Activo Circulante Efectivo e inversiones temporales Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados No circulante Inmuebles. Planta y Equipo Terrenos Edificios 1 Mobiliario y equipo 2 Equipo de reparto 3 Equipo de Transporte 4

$xxx xxx xxx xxx

xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx

xxx xxx.xx

$ COSTO DEP. ACUM. VALOR EN LIBROS 6.000.000,00 1.800.000,00 4.200.000,00 700.000,00 350.000,00 350.000,00 1.000.000,00 600.000,00 400.000,00 800.000,00 320.000,00 480.000,00 8.500.000,00 3.070.000,00 5.430.000,00

Otros activos Construcciones en Proceso 5

10.000.000,00

$5.430.000,00

$2.000.000,00

NOTAS: 1. Los edificios se valuan a precio de costo. La depreciación se calcula por el método de línea recta sin incluir valor de desecho, con una vida útil estimada de 20 años y a una tasa del 5% anual. La depreciación del ejercicio es de $3,000,000.00 2. El mobiliario y equipo se valua a precio de costo. La depreciación se calcula por el método de línea recta sin incluir valor de desecho con una vida útil estimada de 5 años, y a una tasa del 10% anual. La depreciación del ejercicio es de $700,000.00 3. El equipo de reparto se valúa a precio de costo. La depreciación se calcula por el método de línea recta, sin incluir valor de desecho, con una vida útil estimada de 5 años, y a una tasa del 20% anual. La depreciación del ejercicio es de $200,000.00 4. El equipo de transporte se valúa a precio de costo. La depreciación se calcula por el método de línea recta, sin incluir valor de desecho, con una vida útil estimada de 20 años, y a una tasa del 5% anual. La depreciación del ejercicio es de $160,000.00 5. El saldo de la cuenta construcciones en proceso incluye $250,000.00 de intereses devengados en 5 meses de construcción.

Lic. Javier Perez Marquina

PRESENTACIÓN DE ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADOS EN EL BALANCE GENERAL. Alpha y Omega, S.A. Balance General al _______ de _________ de 201X Activo Circulante Efectivo e inversiones temporales Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados No circulante Inmuebles. Planta y Equipo Terrenos Edificios Depreciación acumulada Mobiliario y equipo Depreciación acumulada Equipo de reparto Depreciación acumulada Equipo de Transporte 1 Depreciación acumulada

$xxx xxx.xx xxx xxx.xx xxx xxx.xx xxx xxx.xx

xxx xxx.xx

10.000.000,00 COSTO 6.000.000,00 2.000.000,00 700.000,00 350.000,00 1.000.000,00 600.000,00 800.000,00 800.000,00

4.000.000,00 350.000,00 400.000,00 0,00

14.750.000,00

1. El equipo de transporte aún cuando está totalmente depreciado, continúa en operación no se le calcula depreciación. Lic. Javier Perez Marquina

Controles Internos aplicables a Activo Fijo El control interno debe incluir debe incluir por lo menos:

1. Asignar responsabilidad por la custodia de los activos 2. Separar la custodia de los activos de su contabilización

3. Establecer medidas de seguridad, por ejemplo, guardias armados y acceso limitado a los activos de la planta para evitar robos. 4. Proteger los activos de los elementos (lluvia, sol,etc) 5. Tener seguros adecuados contra incendios , tormentas y otras pérdidas accidentales.

6. Capacitar al personal operativo en el uso apropiado del activo. Lic. Javier Perez Marquina 7. Mantener un programa de mantenimiento periódico

Controles Internos aplicables a Activo fijo De manera particular podemos mencionar los siguientes controles:

1. Los inmuebles, planta y equipo serán adquiridos libres de todo gravamen, o en su caso identificar los que hubieren.

2. Los terrenos y los demás bienes del activo fijo deberán estar escriturados o facturados a nombre de la entidad. 3. Las escrituras de propiedad deberán registrarse inmediatamente en el Registro Público de la Propiedad. 4. En el caso de terrenos, se deberá pagar oportunamente el predial 5. Las adquisiciones de inmuebles, planta y equipo deberán estar amparadas en presupuestos de inversión, será necesaria la aprobación por escrito de funcionario responsable de la alta dirección. Lic. Javier Perez Marquina

GRACIAS POR SU ATENCION

Lic. Javier Perez Marquina