Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
DIPLOMA DE ESPECIALIZACIÓN CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
• PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL • NUEVA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN
• Capacitador: Lic. Walter Miró Jara
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ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información Contable
Responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan . Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
ESTRUCTURA El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.
ELEMENTO Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.
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ELEMENTOS - CONCEPTOS
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ELEMENTO
1
CONCEPTO
Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los ACTIVO cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio
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ELEMENTO
2
CONCEPTO
Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya PASIVO liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio. Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
ELEMENTO
3
CONCEPTO
Participación residual que queda sobre los PATRIMONIO activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos
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ELEMENTO
4
CONCEPTO
Conjunto de transacciones que INGRESOS aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental
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ELEMENTO
5
CONCEPTO
Conjunto de transacciones que GASTOS reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.
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ELEMENTO
6
CONCEPTO
Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un RESULTADOS ejercicio deberán incluirse en la determinación del superávit o déficit de dicho ejercicio.
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ELEMENTO
8
CONCEPTO Para registrar el presupuesto institucional CUENTAS DE de apertura, PRESUPUESTO modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento.
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ELEMENTO
9
CONCEPTO Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de CUENTAS ser cuantificados razonablemente y que pueden DE ORDEN afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.
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ESTRUCTURA CAMPOS Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta nivel 1 Sub Cuenta nivel 2 Sub Cuenta nivel 3
Nº DE DÍGITOS 1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS
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P.C.G. 2014 - ESTRUCTURA DE CUENTAS
1 2 3
BALANCE
ESTADO DE GESTIÓN
Elemento
Elemento
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
4 5 6
INGRESOS GASTOS RESULTADOS
PRESUPUESTO Elemento 8
PRESUPUESTO
ORDEN Elemento 9
CUENTAS DE ORDEN
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ESTRUCTUR A G
C
SC1
SC-2
SC-3
1101.030102 RDR
SUB CTA 3
1101.0301 Ctas Ctes
SUB CTA 2
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.
1101 Caja y Bancos
SUB CTA1
CUENTA
11 Activo Disponible GRUPO 1 Activo ELEMENTO
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Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS BALANCE
1 1 1 1
1 1 2
01 02 01
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS INVERSIONES DISPONIBLES CUENTAS POR COBRAR
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
02 03 04 05 09 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS PRÉSTAMOS FIDEICOMISO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO BIENES PARA LA VENTA BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS BIENES EN TRANSITO DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
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Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS BALANCE
1 1 1 1
4 4 5
ACTIVOS ACTIVO NO CORRIENTE 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1 1 1 1 1 1 1 1
5 5 5 5 5 5 5 6
02 03 04 05 06 07 08 01
ACTIVOS NO PRODUCIDOS VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS INVERSIONES INTANGIBLES ESTUDIOS Y PROYECTOS OBJETOS DE VALOR OTROS ACTIVOS DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) TRASPASOS Y REMESAS Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS BALANCE
2 2 2 2
1 1 1
2 2 2
1 1 2
2 2 2 2
3 3 4 5
PASIVO PASIVO CORRIENTE 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 03 CUENTAS POR PAGAR 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 01 OPERACIONES DE CRÉDITO PASIVO NO CORRIENTE 01 DEUDA PUBLICA 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 01 PROVISIONES 01 INGRESOS DIFERIDOS Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS BALANCE
3
PATRIMONIO
3 3 3
1 2 3
01 HACIENDA NACIONAL 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 01 RESERVAS
3
4
01 RESULTADOS ACUMULADOS
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Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION
4 4
INGRESOS 01 IMPUESTO A LA RENTA
1
4 4 4
1 1 1
4 4 4 4
1 1 1 2
02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4 4 4 4
2 3 3 3
02 01 02 03
OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES VENTA DE BIENES VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS VENTA DE SERVICIOS Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION
4 4 4 4 4 4
4 4 4 4 5
01 02 03 04 01
INGRESOS DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS RENTAS DE LA PROPIEDAD
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 7
02 03 04 05 06 01 02 03 04 05 01
MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS APORTES POR REGULACIÓN TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES INGRESOS DIVERSOS INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA VENTA DE EDIFICIOS VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS VENTA DE OTROS ACTIVOS VENTA DE OBJETOS DE VALOR VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION
5 5
1
01
5 5 5
1 1 2
02 03 01
GASTOS PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO OTRAS RETRIBUCIONES CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL PENSIONES
5 5 5 5
2 3 3 4
02 01 02 01
PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL CONSUMO DE BIENES CONTRATACION DE SERVICIOS DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5 5 5
4 4 4
02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION
5 5 5 5 5
5 5 5 5
01 02 03 04
5
5
05
GASTOS SUBSIDIOS TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
5 5 5 5 5
5 6 6 7 7
06 01 02 01 02
OTROS GASTOS DIVERSOS INTERESES DE LA DEUDA COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
5 5 5
7 8 8
03 OTROS COSTOS DE VENTA 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO
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Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION
6 RESULTADOS 6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT
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Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS PRESUPUESTO
8 8 1
01
8 8 8 8 8
01 01 01 01 01
2 3 4 5 6
PRESUPUESTO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO PRESUPUESTO DE INGRESOS PRESUPUESTO DE GASTOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIÓN DE INGRESOS EJECUCIÓN DE GASTOS
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Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS ORDEN
9 9
1
CUENTAS DE ORDEN 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9 9 9 9 9
1 1 1 1 1
02 03 04 05 06
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA VALORES Y GARANTÍAS VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
9 9 9 9
1 1 1 1
07 08 09 10
OBLIGACIONES PREVISIONALES CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES CUENTAS DE CONTINGENCIAS CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014