CURSO EN NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERAS (IFRS) PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Proceso de conversión a IFRS PyME´s /Primera Adopción I0 tareas esenciales, Diciembre 2014
IFRS
Alcance Estructura de Desglose del Trabajo Proyecto IFRS
Gestión de Proyecto
Preparación Inicial
Análisis y Diagnóstico Capacitación Equipo Núcleo Capacitación Ejecutivos
Preparación Implementación
Rediseño
Definición de Políticas Contables
Capacitación Inicial
Puesta en Operación
Análisis Brechas Procesos, Sistemas y Personal Análisis Diferencias GAAP Análisis Impacto Márgenes, Patrimonio y Valorización.
Definición del Alcance del Trabajo
Contabilidad
Otros Procesos
Sistemas
Reportes
Plan de Cuentas
Comercial
Modificación
Estado de Situación
Tipos de Asientos
Administración
Prototipo Programación
Estado de Resultados
Proyección Detallada Impacto
Operaciones
Estado Resultados Integrales Flujo de Caja
Movimiento Patrimonial
Conversión de Cuentas
Capacitación Completa
Parametrización de Sistemas Entrega de Reportes Preliminares
Esquema general del proyecto de Conversión a IFRS
¿Cómo realizamos el proceso de conversión a IFRS?
Conversión a IFRS 01-01-2012
Fecha de Transición
31/12/2012
Simulación Régimen de opciones IFRS Fecha de
Adopción
31/12/2013
normal IFRS
31/12/2014
Régimen normal IFRS
1eros estados Financieros bajo IFRS
Etapas del proyecto de conversión a IFRS
• Análisis conceptual y evaluación de impactos.
Diseño • Definición de políticas contables. • Definición del plan de cuentas.
• Construcción nuevos estados financieros IFRS. • Adaptación de los sistemas.
Diagnóstico
Implementación
Gestión del Cambio Afecta
• • • •
Contabilidad e informes Sistemas Líneas de negocios y proceso Personas
Tareas específicas del proyecto de conversión a IFRS
5 4
3 2 1
Diagnóstico Conceptual Evaluar si aplica IFRS PyME
Definición nuevas políticas contables
Evaluación de la moneda funcional
Revisión crítica de la contabilidad PCGA, foco económico
Tareas específicas del proyecto de conversión a IFRS
10 9
8 7 6 Definición nuevo plan de cuentas
Evaluación de contratos y acuerdos
Adaptación de sistemas contables
Reconciliacio nes PCGA a IFRS
Estados Financieros IFRS y revelaciones
Paso 1 Evaluación si aplica IFRS PyME
Entidades que aplican IFRS PyME
Pequeñas y medianas empresas Entidades con fines de lucro
No tienen obligación pública de rendir cuentas
Publican estados financieros con propósito de información general para usuarios externos
Paso 2 Diagnóstico Conceptual de los Impactos IFRS
¿Qué impactos se visualizan con la aplicación de las IFRS?
Matriz de evaluación de impactos IFRS
IFRS
Política PCGA
Política IFRS
Existe Cambio S/N
Impacto Balance
Impacto Patrimonio
Impacto Futuro resultado
Impacto impuesto diferido
Matriz de evaluación de impactos IFRS
IFRS
Política IFRS
Opciones
Simulación
Decisión
Mapa de impactos aplicación IFRS Valorización
Presentación y Gestión
Moneda funcional
Activo Fijo
C.M
Derivados
Imp. Diferido Deteriodo activos Financieros Arriendos
Provisiones Capitalización de intereses
Ingresos Beneficios a los empleados
Intangibles
Nuevos EE.FF. Flujo de efectivo directo
Información por segmento Revelación Gestión de riesgos
Covenants Bases de compensación a los empleados
Indicadores de desempeño
Paso 3 Definición nuevas políticas contables
Definir políticas contables ¿ Qué se requiere? 31-12-2011
Transición IFRS
Políticas Primera adopción
01/01/2012 Al 31-12-2012
Adopción
01/01/2013 en adelante
Plena adopción IFRS
Políticas Contables contínuas
Definir políticas contables Niveles de decisión en torno a las políticas contables
Decisiones de políticas contables
Reconocimiento
Clasificación
Valuación Inicial
Valuación Posterior
Para cada rubro de los Estados Financieros
Presentación Revelación
Paso 4: Evaluación moneda funcional
Moneda Funcional
1- Factores Primarios 2- Factores secundarios 3- Factores de dependencia económica 4- Juicio de la administración
Moneda Funcional
Moneda Funcional
Moneda de presentación
Moneda de transacción
Moneda legal
Paso 5: Revisión critica de la contabilidad desde el punto de vista económico
Rubros sensibles del balance Propiedad, planta y equipo
Inventarios
Cuentas por cobrar
Paso 6: Definición del nuevo plan de cuenta IFRS
Nuevas clasificaciones de los Estados Financieros
Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
Pasivos no Corrientes
Activos no Corrientes
Patrimonio
Activos Totales
Pasivos Totales
Paso 7: Evaluación de contratos y acuerdos
Realizar un inventario de los acuerdos y contratos mas significativos suscritos
Evaluar sus implicancias bajo IFRS
Paso 8: Adaptación de sistemas contables
Modelo de negocio
Sistemas y Procesos
Contabilización y reporte
Organización
Paso 9: Reconciliación PCGA a IFRS
Reconciliaciones a IFRS 31/12/2012 01-01-2012
Fecha de Transición
Reconciliación Balance
Ajustes a Patrimonio
31/12/2013
Ingresos ajustes IFRS a la contabilidad
Simulación de opciones IFRS
Régimen normal IFRS Fecha de Adopción
Reconciliación: Balance Estado resultado Estado Flujo de Efectivo
31/12/2014
Régimen normal IFRS 1eros estados Financieros bajo IFRS
Paso 10: Estados Financieros IFRS y revelaciones
Procedimientos para preparar los estados financieros en la fecha de transición Una entidad deberá, en su estado de situación financiera de apertura de la fecha de transición a IFRS para PyME´s :
Aplicar esta norma al medir todos los activos y pasivos reconocidos
Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por IFRS para PyME´s
Reclasificar las partidas que reconoció, según su marco conceptual anterior, como un activo, pasivo o componente de patrimonio, pero que son de un tipo diferente de acuerdo a IFRS
No reconocer partidas como activos o pasivos si esta norma no permite dicho reconocimiento
Aplicar exenciones y excepciones en casos de principio de cálculo retroactivo de ajustes de primera Adopción
La entidad podrá reconocer todos los ajustes que resulten por este concepto, en la fecha de transición a esta norma, directamente en los resultados acumulados (o, si fuera apropiado, en otra categoría dentro del patrimonio).
El impacto de IFRS sobre los estados financieros puede ser importante, esto incluye notas explicativas y revelaciones
Estado de Situación Financiera Resultado Integral
Resultado Cambio en el Patrimonio
Flujo de Efectivo
Notas explicativas