Módulo Contable
Ejercicio 2015
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Gubernamental Elaboración Estados Financieros y Presupuestarios Registro contable de Operaciones
Abril 2015
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Importancia y reorientación de las finanzas públicas • Nuevas estrategias de desarrollo en el país El problema que siempre ha enfrentado nuestro país a lo largo de su historia republicana y que los gobernantes a través de estrategias de desarrollo tradicionales no han podido solucionar, es la menor producción frente al crecimiento de la población. “Dicho de otra manera, que la ‘torta económica’, de la cual las personas obtienen su ingreso, se hace cada vez más pequeña y que la gente para comerla aumenta. Por eso, el problema del país no sólo radica en una injusta distribución del ingreso o la riqueza, sino fundamentalmente, en la producción que es insuficiente.” Fuente / Perú: Crecimiento y Desarrollo – Diario Gestión - Carlos Parodi
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Importancia y reorientación de las finanzas públicas
Dentro del sector público, muchas de las decisiones financieras, son tomadas sin disponer de la información significativa ni del análisis cuidadoso del impacto, fruto de las consecuencias de la inevitable combinación de las demandas políticas, legales y sociales. En la mayoría de los gobiernos latinoamericanos, las funciones financieras básicas han sido repartidas entre varias entidades que entran en competencia por ganar mayor influencia, en vez de colaborar en la consecución del bien común. Fuente / CEPAL – SERIE Seminarios y conferencias: Lynnette M. Asselin
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Importancia y reorientación de las finanzas públicas
“…las reformas a los sistemas de administración financiera del sector público se han constituido en un componente constante de los programas de modernización de la administración pública. Los cambios en la gestión financiera han reflejado apropiadamente temas más amplios que han sido abordados como parte de un mejoramiento en la administración pública y que incluyen conceptos tales como “responsabilidad en cuanto a compromisos y resultados de las acciones emprendidas”, transparencia, eficiencia, efectividad y economía. Sin embargo, debido a la inevitable combinación de las demandas políticas, legales y sociales que han hecho que la gestión financiera gubernamental sea difícil y compleja, muchas de las reformas aún quedan por ser ejecutadas y sus beneficios apenas empiezan a notarse”.
Fuente / CEPAL – SERIE Seminarios y conferencias: Lynnette M. Asselin
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Complementos importantes en la Gestión Pública
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Cobertura Funcional SIAF Desarrollo y Revisión de Políticas
Indicadores y Metas Desempeño
Preparación de Presupuesto
SIAF-SP = F+E+D(+A+A’)
F Inversiones Públicas
Auditoria
Gestión de Autorizaciones Presupuestarias
A Adquisición y Compras
E Impuesto y Aduanas
Estado de Reportes Financieros Contables
Compromiso de Fondos
Remuneraciones RRHH Gestión de Deuda y Donaciones
D
Publicaciones Portal / WEB
Registro de Devengados y Contable
Manejo de Caja
Sistemas propios / Instituciones Públicas
Administración de Inventario y Activo
A’
Fuente: Adaptación en base a Dener, Watkins, Dorotinsky
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Normatividad Contable • Participación del Órgano Rector en el SIAF • Ley Nº 28112 – Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público • El Sistema Nacional de Contabilidad, establece la condiciones para la rendición de cuentas y elaboración de la Cuenta General de la República; • Integran el Sistema Nacional de Contabilidad, las oficinas de contabilidad en las entidades y organismos del sector público señalados por la ley. • Registro Único de Información o El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través SIAF-SP. o El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público. • Ley Nº 28708 ‐ Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad • Marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como, para elaborar las Cuentas Nacionales, la Cuenta General de la República, entre otros.
• Marco Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) o El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública.
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Normatividad Contable • Plan Contable Gubernamental armonizado con NIC SP • Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 (F: 30/01/2009) • Introducción “…la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)”
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Normatividad Contable • Normativa Contable
• Plan Contable Gubernamental (1/2) • “…la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción las NICSP y, de manera supletoria, de las NIIF, incluidas las NIC, debiendo también armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del año 2001 (MEFP 2001), del Fondo Monetario Internacional (FMI)…”
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Normatividad Contable • Normativa Contable
• Plan Contable Gubernamental (2/2)
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Normatividad Contable • Cuenta Única de Tesoro (CUT) • Resolución Directoral Nº 063-2012-EF/52.03 Dictan disposiciones sobre centralización de los Recursos Directamente Recaudados de las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales en la Cuenta Principal del Tesoro Público
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Normatividad Contable -
Ley Nº 30099 Ley de Fortalecimiento de la Responsabilidad y Transparencia Fiscal.
-
Resolución Directoral Nº 011-2013-EF/51.01 Oficializan Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público – NICSP, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público de la Federación de Internacional de Contadores (IFAC) - Directiva N° 002-2014-EF/51.01 Metodología para la modificación de la vida útil de edificios, revaluación de edificios y terrenos, identificación e incorporación de edificios y terrenos en administración funcional y reclasificación de propiedades de inversión en las entidades gubernamentales. -
Directiva N° 003-2014-EF/51.01 Metodología del Costo Amortizado para el Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros de las Entidades Gubernamentales.
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Normatividad Contable -
Directiva N° 005-2014-EF/51.01 Preparación y presentación de Información Financiera y presupuestaria trimestral y semestral por la entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental
-
Directiva N° 006-2014-EF/51.01 Metodología para el Reconocimiento y Medición de Contratos de Concesiones en las Entidades Gubernamentales Concedentes. - Directiva N° 007-2014-EF/51.01 (Publicado: 11/12/2014) Cierre contable y presentación de información para la elaboración de la Cuenta General de la República por las entidades gubernamentales del estado.
-
Directiva N° 008-2014-EF/51.01 (Publicado: 11/12/2014) Conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto para las entidades gubernamentales del gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales.
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Normatividad Contable - Directiva N° 007-2014-EF/51.01 (Publicado: 11/12/2014) Cierre contable y presentación de información para la elaboración de la Cuenta General de la República por las entidades gubernamentales del estado.
- Directiva N° 008-2014-EF/51.01 (Publicado: 11/12/2014) Conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto para las entidades gubernamentales del gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales.
- RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 006-2015-EF/51.01 (Publicado: 11/12/2014) Aprobar los formatos de los estados financieros (EF-1 y EF-2 ) correspondientes al I y III trimestre, que se presentarán en forma comparativa según lo dispuesto en el primer párrafo del numeral 10° de la Directiva N° 005-2014-EF/51.01 "Preparación y Presentación de Información Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental", en el Anexo N° 01
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Instructivos Contables
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Instructivos Contables
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Instructivos Contables
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Compensación por Tiempo de Servicio Las Leyes distinguen hasta tres sistemas laborales: privado, público y especial. El Régimen Laboral Privado Está normado en el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 728 – Ley de Productividad y Competitividad Laboral – Decreto Supremo N° 03-90TR, señala que la relación jurídico laboral privada es de naturaleza contractual, que presupone un acuerdo entre las partes; en la percepción del beneficio están comprendidos los trabajadores con contrato a plazo fijo, indeterminado o bajo modalidad que cumplan cuando menos una jornada mínima de cuatro horas, este beneficio se deposita cada seis meses en la institución bancaria o financiera elegida por el propio trabajador.
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El Régimen Laboral de los Trabajadores al Servicio del Estado Está regulado por las disposiciones contenidas en la Ley de Bases de la Carrera Pública y de Remuneraciones del Sector Público Nacional, promulgada por Decreto Legislativo Nº 276; y, su Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 005-90-PCM. El beneficio se otorga al momento del cese a los funcionarios y servidores públicos nombrados, se abona en un solo pago cuando el servidor cesa en el servicio público, no se reconoce la percepción de este beneficio al personal contratado
Los Trabajadores Sujetos a Regímenes Especiales de CTS, tales como: Trabajadores de Construcción Civil, Pescadores, Artistas, Trabajadores del Hogar, Trabajadores a Destajo y casos análogos que se rigen por sus propias
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• Preguntas
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Ejecución Presupuestal del Ingreso Año -1
Año
Módulo Formulación Presupuestal PLIEGO
Módulo Proceso Presupuestario
DGPP
PLIEGO
UE
PIA
- Asignación presupuestal PIA
Módulo Administrativo
UE
PIA
Aprobación / Rechazo
DGETP
( +/- Modificaciones)
UE
- Determinado - Recaudado
PIM
PIM INGRESOS - Fuente de Financiamiento/Rubro -Concepto de Transferencia - Clasificadores
Registro contable a través de operación complementaria (Nota de Contabilidad)
Registro contable utilizando datos registrados en el Módulo Administrativo
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Ejecución Presupuestal del Gasto Año -1
Año
Módulo Formulación Presupuestal PLIEGO
Módulo Proceso Presupuestario
DGPP
PLIEGO
UE
UE
PIA
Aprobación / Rechazo
SIGA-ML
PIA
Módulo Administrativo
UE
PIA
- Creación de Metas - Asignación presupuestal (Meta/Clasificador)
DGETP
( +/- Modificaciones)
PIM PIM
GASTOS -Fuente de Financiamiento/Rubro -Categoría Presupuestal -Programa Presupuestal -Producto_Proyecto -AcciónInversión/Actividad/Obra -Función -División_Funcional -Grupo_Funcional -Finalidad (txt) -Meta -Clasificadores
PCA
PCA
RB, CG, GG (Ajustes CG/GG) (↑ Modificaciones ↓)
Registro contable a través operación complementaria (Nota de Contabilidad)
RB, CG, GG
(Ajustes CG/GG) UE1
-> Priorización Rubro, Clasificador
UE2
Certificación Presupuestal - Pedido ó Solicitud
UE3
Certificación Presupuestal
SIGA-ML
Aprobación / Rechazo
Compromiso Anual - Compromiso - Devengado
Registro contable utilizando datos registrados en el Módulo Administrativo
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- Inicial % PIA (ene) % PCA (feb-dic) - Ampliación % hasta PIA/PCA
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- Girado - Pagado
Calendario de Pagos
MIB
► Programación CalPag
- Rendición (según Tipo/Operación).
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Ciclo del Proceso Contable de un Ente Apertura de operaciones
Ajustes y Reclasificacion es
Estados Financieros y Presupuestario s
Libro de Inventario y Balance Inicial
Balance Comprobación
Libro de Inventario y Balance Final
Libro Diario
Libro Mayor
Cierre de Operaciones
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Contabilización de Operaciones [ A Nivel Unidad Ejecutora ]
FLUJOS OPERACIONES DEL GOBIERNO
I.
BALANCE INICIAL
TRANSACCIONES PRESUPUESTAL • • • •
+ II.
CON
REGISTRO
Ingresos Gastos Transacciones en Activos No Financieros Transacciones en Activos No Financieros y Pasivos
TRANSACCIONES PRESUPUESTAL
SIN
OTROS FLUJOS
Ganancias y pérdidas por tenencia de activos, pasivos y patrimonio
=
BALANCE FINAL
Otras variaciones en el volumen de activos
REGISTRO
Sin embargo, los registros presupuestarios no son suficientes para generar toda la información de finanzas públicas que propone el MEFP 2001.
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Módulo Contable del SIAF-SP (Cliente/Servidor-Aplicativo WEB)
Estados Financieros
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Módulo Contable del SIAF-SP (Cliente/Servidor-Aplicativo WEB)
Estados Presupuestarios
ORACLE
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Aplicativos informáticos: Las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Mancomunidades Municipales efectuarán el cierre contable para la elaboración de la Cuenta General de la República: Módulo de Información Contable
Dirección Electrónica (Link)
Módulo Contable – Información Financiera y https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp Presupuestaria Cierre de las Transferencias Financieras
http://apps3.mineco.gob.pe/appcont/index.jsp
Módulo de Conciliación de Transferencias http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp Financieras Módulo Saneamiento Contable
http://apps2.mef.gob.pe/appsaneamiento/index.jsp
Módulo de Revaluación de Edificios y https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-inmueble/ Terrenos
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• Preguntas
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Muchas gracias..! Edgar Maguiña Roca Contador Público Colegiado Perú
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